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2019注册会计师考试《审计》第六章知识点:审计工作底稿的性质

2019-06-27 13:46:37 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《审计》科目为大家整理了如下知识点:

注会审计知识点
 
第六章 审计工作底稿

【知识点】审计工作底稿的性质(重点)

(一)存在?#38382;?/p>

随着信息技术的广泛运用,审计工作底稿存在的?#38382;?#26377;纸质、电子和其他介质?#38382;健?/p>

(二)实施控制程序的目的

无论审计工作底稿以哪?#20013;问?#23384;在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现下列目的:

1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员(强调“生成、修改及复核”);

2.在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性和安全性(强调“信息的完整性和安全性”);

3.防止未经授权改动审计工作底稿(强调授权后的“变动”);

4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿(强调“接触”底稿的条件)。

(三)不同介质底稿的转换和归档要求

1.为了便于复核,可?#36234;?#20197;电子或其他介质?#38382;?#23384;在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质?#38382;?#30340;审计工作底稿,并与其他纸质?#38382;?#30340;审计工作底稿一并归档(强调“纸质化”归档);

2.单独保存以电子或其他介质?#38382;?#23384;在的审计工作底稿(强调单独保存非“纸质化”底稿)。

(四)通常包括的内容

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件(包括电子邮件),注册会计师还可?#36234;?#34987;审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同和协议)作为审计工作底稿的一部分。

此外,审计工作底稿通常还包括业务?#32423;?#20070;、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表?#21462;?#20294;是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。

(五)通常不包括的内容

1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿(强调“草稿”);

2.反映不全面或初步思考的记录(强调“不全、初步”);

3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本(强调“错误、作废”);

4.重复的文件记录等(强调“重复”)。

(例题)

【单选题】审计工作底稿的存在?#38382;?#26159;(  )。

A、只能以纸质?#38382;?#23384;在

B、只能以纸质或电?#26377;问?#23384;在

C、可以以纸质、电子或其他介质?#38382;?#23384;在

D、一份工作底稿,只能以同一?#38382;?#23384;在

答案见下一页

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